Form 83b stock options

Restricted Stock: Seção 83 (b) Nomeada para a seção de Internal Revenue Code que autoriza, a Section 83 (b) eleição é feita apenas (1) quando você quer ser tributado (federal, Segurança Social, Medicare, e qualquer estado ou impostos locais) sobre o valor das ações restritas no momento da concessão em vez de aquisição ou (2) quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes da aquisição (muito raras em empresas de capital aberto). Alerta: Uma eleição da Seção 83 (b) deve ser preenchida com o escritório local da Receita Federal dentro de 30 dias após o recebimento de ações restritas (ou o exercício de opção de compra de ações). O arquivamento pode chegar após 30 dias se a postagem for enviada dentro do prazo de 30 dias. Se o 30º dia cai em um fim de semana ou feriado, o prazo é o próximo dia útil. Você também paga impostos no momento da eleição da Seção 83 (b). Antes de fazer a eleição, é importante entender os riscos e as situações em que isso pode ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para coletar os impostos retidos na fonte. A receita que você reconhece no momento da concessão e a retenção na fonte devem aparecer em seu Formulário W-2 do IRS. O que fazer com o IRS Embora existam centenas de formulários formais de impostos do IRS, não existe uma forma oficial para a eleição do 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para concessões restritas de ações (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). Em Rev. Proc. 2012-29 (consulte a página 9), o IRS apresenta uma amostra (não obrigatória) da linguagem eleitoral que satisfaria os regulamentos do IRS. O modelo de formulário apresentado pelo IRS não faz quaisquer alterações significativas aos requisitos nos termos da regulamentação atual. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você faz a eleição enviando ao escritório da Receita Federal onde você arquiva seu retorno a informação apropriada, que inclui: seu nome, endereço e número da Previdência Social uma descrição da propriedade / ações (por exemplo, X ações da minha empresa) a data na qual você recebeu as ações e em que ano tributável a restrição que causará a perda se não for atendida ou a restrição que ocorrerá quando os requisitos de aquisição forem atendidos, o valor justo de mercado da propriedade, sem a restrição, no momento da concessão de qualquer quantia pagou pelo estoque o valor para incluir no rendimento bruto (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: eleições incompletas, ou seja, aquelas que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidas. Depois de fazer uma eleição oportuna com o escritório local da Receita Federal, dê uma cópia da eleição para sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento da eleição à sua declaração de imposto de renda para o ano em que fez a eleição. As regulamentações do IRS eliminaram esse requisito, começando com doações feitas em 2015 (ver a FAQ relacionada).Uma pesquisa realizada em 2013 pela Associação Nacional de Profissionais do Plano de Ações concluiu que 16 das empresas respondentes desencorajaram a eleição da Seção 83 (b) e 15 proibir isso. A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas ajudarão um funcionário com uma eleição da Seção 83 (b) e 52 fornecerão aos funcionários informações sobre a eleição. O artigo a seguir foi adaptado e reimpresso do Relatório de Imposto da MampA, vol. 11, n ° 3, outubro de 2002, Panel Publishers, Nova York, NY. ISOs E SECÇÃO 83 (b) ELEIÇÕES Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora As opções sobre acções têm estado muito no noticiário ultimamente. A maioria dessas notícias foi pejorativa. Parece que as opções de ações foram apontadas como a causa (ou pelo menos um subproduto) de várias crises financeiras durante o ano passado. Isso tudo vem na esteira de uma boa parte da imprensa financeira adversa, particularmente com relação às conseqüências do imposto mínimo alternativo (AMT) das opções de ações de incentivo (ISOs). Diante de uma bolha da internet em alta e de grande parte do restante da economia também deflacionada, os ISOs foram especialmente difamados. Os jogos de ganhos de várias empresas foram atribuídos, pelo menos em parte, às opções de ações e à contabilidade de opções de ações em particular. Como notamos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento de opções de ações para fins de lucro. Veja Wood, Stock Option Ruminations, vol. 11, No. 2, The MampA Tax Report (setembro de 2002), p. 1. Recentemente, surgiram sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários emitindo dinheiro em troca de opções subaquáticas. Veja, por exemplo Seibel planeja oferecer aos funcionários dinheiro ou ações por opções, Wall Street Journal (30 de agosto de 2002) (a Seibel ofereceu a seus funcionários 1,85 em dinheiro para cada opção com preço de exercício igual ou superior a 40 por ação). Estoque para serviços e setor 83 A seção 83, é claro, é uma seção de código relativamente curta (mas muito importante) que se aplica a transferências de propriedade em troca de serviços. A regra básica é que quando uma ação (ou outra propriedade) é transferida para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando a ação estiver substancialmente adquirida. I. R.C. Seção 83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). O estoque é substancialmente adquirido quando é transferível ou não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Seção 83 (a) (1). O valor do lucro tributável é o valor justo de mercado da ação (no momento em que ela é substancialmente vendida), menos o valor que o empregado paga pelo estoque. Seção 83 (a). O valor justo de mercado da ação é determinado sem considerar as restrições, exceto as restrições que nunca se extinguirão (as chamadas restrições de não lapso). O Efeito das Eleições 83 (b) A maioria dos profissionais de impostos sabe o que é uma eleição 83 (b), mesmo que eles nunca tenham feito uma. Quando um empregado faz uma eleição de acordo com a Seção 83 (b), ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto o estoque não é adquirido. A seção 83 (b) permite que um empregado opte por incluir atualmente na renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que o estoque é emitido, mesmo que não substancialmente adquirido. (É claro que a eleição não está disponível se o estoque já estiver substancialmente investido e, portanto, imediatamente compreensível, independentemente de uma eleição.) Em suma, o empregado opta por cobrar imposto sobre o valor da ação atualmente, em vez de esperar até que ela ocorra. Quando uma eleição 83 (b) é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado da ação depois de levar em consideração quaisquer restrições de não-lapso, mas sem levar em conta quaisquer restrições de lapso (aquelas restrições que decairão). Ele não reconhece nenhuma renda quando as ações são substancialmente cobertas. Reg. sect1.83-2 (a). Em vez disso, qualquer valorização (ou depreciação) após a data da eleição é tributável como ganho (ou perda) de capital quando o funcionário vende as ações. O período de manutenção também é efetuado, começando no dia seguinte ao dia em que a propriedade é transferida para o empregado. Reg. sect1.83-4 (a). O que acontece se um funcionário que faz uma eleição deixar o emprego antes que a ação seja substancialmente vendida. Nesse caso, o funcionário perde suas ações e recebe uma dedução de perda limitada. O valor da dedução da caducidade é limitado ao valor pago pela ação, menos o montante realizado na caducidade (se houver). Reg. sect1.83-2 (a). Notavelmente, no entanto, nenhuma dedução é permitida para a quantia que o empregado previamente incluiu na renda ao fazer a eleição 83 (b). Veja seção 83 (b) (1). O empregador também é afetado por um confisco. O empregador deve incluir no rendimento na data da caducidade o menor valor de mercado da ação ou o montante da dedução que tomou quando o empregado fez a eleição. Reg. sect1.83-6 (c). Os funcionários que recebem ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado como o caráter da renda como ordinário ou capital podem ser efetuados. Com a propriedade mais restrita, a Seção 83 prevê que a renda seja incluída no momento em que as restrições expirarem. Se um funcionário fizer uma eleição 83 (b), em contrapartida, ele reconhecerá a renda imediata no momento da eleição, mas não reconhecerá renda quando a ação for substancialmente vendida. Quanto ao caráter, toda apreciação da época de uma eleição 83 (b) é um ganho de capital. Se nenhuma eleição fosse feita, em contrapartida, a renda ordinária surge quando as ações se acumulam, o que faz com que sua base de cálculo na ação aumente. Somente a diferença entre o valor naquele momento e o valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um funcionário quer acelerar a renda? Em essência, o funcionário está apostando que a ação vai se valorizar e, assim, ele está limitando o montante da receita compensatória que ele reconhecerá como resultado da doação de ações. Empregados otimistas podem ter muitas razões para fazer uma eleição de 83 (b), embora a crise econômica atual torne as eleições 83 (b) um pouco menos atraentes do que eram antes. É claro que uma eleição 83 (b) não é isenta de risco: uma eleição seguida por uma queda no valor das ações pode resultar em renda ordinária (quando a eleição é feita) seguida por uma perda de capital - não uma posição fiscal muito atraente Boa parte da tradição do capítulo 83 diz respeito a como se determina o valor. Como notamos nestas páginas antes, uma importante decisão há quase 20 anos enfatizou que as eleições da Seção 83 (b) podem ser feitas com valor zero. Ver Alves v. Comissário, 734 F.2d 478 (9º Cir. 1984. ISOs são tributados mais favoravelmente do que opções não qualificadas. Para uma comparação, ver Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Relatório de Impostos (Maio de 2001), página 1 e Manual Básico de Madeira, Impostos e Contabilidade para Opções de Ações Não Qualificadas, Vol. 9, No. 10, Relatório de Imposto MampA (Maio de 2001), página 1. As ISOs estão geralmente além do alcance de Seção 83. A Seção 83 (e) (1) declara que a seção não se aplica ao exercício de uma opção à qual se aplica a seção 421. A seção 421 (a) (1) estabelece que um funcionário não reconhece renda regular quando uma ISO é exercido (assumindo que várias exigências sejam atendidas). Um funcionário reconhecerá ganho (ou perda) de capital se posteriormente vender as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício. estoque dentro de dois anos a contar da data da outorga ou de um ano após a transferência das ações para o empregado, é desqualificante. venda. sect421 (b). Uma venda desqualificada opera como se estivesse sob a seção 83. O empregado deve incluir na renda ordinária a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado no momento do exercício da opção. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Este montante é adicionado à sua base e o restante é tributado como ganho de capital (todos no ano da venda). É um eufemismo acentuado dizer que as ISOs não são tratadas como favoravelmente sob o regime AMT, pois são para propósitos tributários regulares. A exclusão da renda sob a Seção 421 é ignorada no cálculo do rendimento tributável mínimo alternativo (AMTI). Em vez disso, um funcionário deve incluir em sua AMTI a diferença entre o preço de exercício de uma ISO e o valor justo de mercado da ação adquirida no momento do exercício. seita 56 (b) (3). Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para as ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o valor justo de mercado da ação (menos o valor pago) é inclusivo na AMTI somente depois que a ação é substancialmente vendida. Suponha que você tenha um cliente com ISOs que esteja considerando um exercício antecipado de uma ISO (ou seja, antes que a ação adquirida tenha sido substancialmente adquirida). É possível para ele fazer uma eleição na Seção 83 (b) na esperança de acionar o período de detenção de um ano que se aplica à desqualificação de vendas? A resposta parece ser não. A Receita Federal afirmou informalmente que fazer uma eleição 83 (b) com relação a uma ISO é inválida para fins de imposto de renda regular. Assim, o período de detenção para uma venda desqualificada é acionado quando a ação é adquirida, e não quando a ISO é exercida, independentemente de ele fazer uma Seção 83 (b). Mas, curiosamente, o IRS indicou (novamente informalmente) que uma eleição da Seção 83 (b) pode estar disponível com relação a ISOs para fins de AMT. Esta posição é refletida nas instruções para preencher o Formulário 6251 (AMT), na p. 3. Lá, o IRS afirma: Mesmo se os seus direitos sobre as ações não são transferíveis e estão sujeitos a um risco substancial de confisco, você pode optar por incluir na renda AMT o excesso do valor justo de mercado das ações (determinado sem considerar qualquer limitação de prazo) sobre o preço de exercício quando da transferência para você da ação adquirida através do exercício da opção. O que tudo isso significa? A ausência de orientação real do IRS é preocupante. Ainda assim, onde não há muita valorização embutida nas ações restritas adquiridas quando uma ISO é exercida, pode fazer sentido eleger (sob a Seção 83 (b)) para incluir atualmente este ganho na AMTI mesmo que a ação ainda não tenha substancialmente investido. Embora a eleição acelere o reconhecimento da AMTI, parece que quando a ação for substancialmente investida, a eleição impedirá qualquer reconhecimento adicional da AMTI. Esta é uma boa notícia se a ação se valorizou significativamente durante esse período. Obviamente, a Seção 83 (b) desempenha um papel significativo nas opções de ações. Embora esta eleição de uma página possa não resolver toda a culpa atualmente sendo nivelada em opções de ações, ela pode certamente ajudar no planejamento de indivíduos que recebem ações ou opções como parte de sua remuneração. ISOs E Seção 83 (b) Eleições. por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, The MampA Tax Report (outubro de 2002), p. 1.IRS Emite Orientações sobre a Seção 83 (b) Eleição para estoque restrito: Exemplo de linguagem para arquivamento, exemplos de imposto positivo Quando você recebe uma concessão de ações restritas (ou se você recebe ações restritas mediante um exercício antecipado permitido de opções de ações), você pode optar por ser taxado no valor no momento da concessão, em vez de no vesting. Esse movimento é conhecido como uma eleição da Seção 83 (b). nomeado após a seção relevante do Internal Revenue Code (IRC). Não está disponível para concessão de unidades de estoque restritas, pois as RSUs são tributadas sob uma parte diferente do IRC. As vantagens de fazer a eleição são: (1) você inicia o período de detenção de ganhos de capital antecipadamente, ou seja, na concessão e não na aquisição; e (2) você é tributado para fins de renda ordinária sobre o valor da concessão. ser menor que o valor mais tarde no momento da aquisição. É crucial observar que a rescisão ou o cancelamento de uma eleição da Seção 83 (b) é virtualmente impossível uma vez que tenha sido feita. Regras rígidas ditam quando este depósito tem que ser feito (por exemplo, dentro de 30 dias da concessão), como ele precisa ser arquivado e o que deve aparecer nele. Você faz a eleição enviando as informações apropriadas para o escritório da Receita Federal onde você arquiva sua declaração de imposto (você também envia a eleição para a sua empresa e arquiva-a com sua declaração anual de imposto). As informações necessárias incluem: seu nome, endereço e número da Previdência Social uma descrição da propriedade / ações (por exemplo, ações X da minha empresa) e o valor justo de mercado da data em que você recebeu as ações e em que ano tributável a restrição causará a perda se suas exigências não forem atendidas ou a restrição que ocorrerá quando as exigências de aquisição forem atendidas qualquer valor pago pela ação Apesar do fato de que a apresentação deve incluir informações específicas sobre a propriedade (por exemplo, ações), como seu valor e transferência data, o IRS não tem forma para a eleição da Seção 83 (b). O IRS Revenue Procedure 2012-29 apresenta uma amostra de linguagem aceitável para fazer a eleição. Ele também fornece exemplos mostrando o impacto fiscal da eleição quando a ação é vendida mais tarde após a aquisição ou se a concessão for recomprada ou executada antes da aquisição. Os exemplos confirmam um grande risco com a eleição da Seção 83 (b): se as ações nunca forem adquiridas, a caducidade não dá a você um crédito ou dedução para os impostos pagos antecipadamente. Como indicado pelos exemplos, somente se você pagou algo pelo estoque restrito, como pode acontecer com as opções de exercício antecipado em uma empresa privada. Você pode ter uma perda de capital pela diferença entre qualquer preço de recompra e o que você pagou pela ação (ou seja, o preço de exercício). A escolha de fazer ou não a eleição 83 (b) é uma decisão de planejamento financeiro. Para orientação sobre a análise necessária para determinar se faz sentido fiscal e financeiro, consulte os artigos na seção Estoque restrito: Seção 83 (b) em myStockOptions. Seu comentário não pôde ser postado. Tipo de erro: seu comentário foi salvo. Os comentários são moderados e não aparecerão até serem aprovados pelo autor. Postar outro comentário As letras e números digitados não correspondem à imagem. Por favor, tente novamente. Como etapa final antes de postar seu comentário, digite as letras e números que você vê na imagem abaixo. Isso impede que programas automatizados postem comentários. Tendo problemas para ler esta imagem Veja uma alternativa. Postar um comentário Os comentários são moderados e não aparecerão até que o autor os tenha aprovado. (URLs vinculados automaticamente.) (Nome e endereço de e-mail são obrigatórios. Endereço de e-mail não será exibido com o comentário.) Nome é necessário para postar um comentário Por favor, digite um endereço de e-mail válido